제한된 스톡 옵션 세금보고

제한된 주식 : 세금.
과세시기는 스톡 옵션과 다릅니다. 재고 소진에 대한 제한이있는 시점에 세금을 납부해야합니다. 이는 귀하가 가득 조건을 충족하고 주식을받을 확실한 경우 (즉 더 이상 몰수의 위험이없는 경우) 발생합니다.
귀하의 과세 소득은 그 당시 재고의 시장 가치에서 해당 재고를 지불 한 금액을 뺀 값입니다. 연방 소득세 및 고용세 (사회 보장 및 메디 케어)와 모든 주 및 지방세에 따른 보상 소득이 있습니다. 그런 다음 필수 보충 급여 원천 징수 대상이됩니다. 세금 원천 징수 및 예상 세금에 대한 자세한 내용은 관련 FAQ를 참조하십시오.
주식 단위가 제한되어있는 경우, 83 (b) 선거 (아래 논의 됨)를 교부금으로 과세 할 수 없다는 점을 제외하고는 세금이 유사합니다. RSUs의 경우 주식이 인도 될 때 세금이 부과됩니다. 주식은 거의 항상 가득됩니다 (일부 계획은 주식 납입 지연을 제공함). 자세한 내용은 RSUs 섹션을 참조하십시오.
예 : 1 년에 25 %의 비율로 가득되는 제한된 주식 4,000 주를받습니다. 보조금을 지불하지 않아도됩니다.
교부금의 주식 가격 : $ 18. 1 년차 주가 : $ 20 (1,000 x $ 20 = 경상 소득 $ 20,000). 2 년차 주가 : $ 25 ($ 25,000). 3 학년 주가 : $ 30 ($ 30,000). 4 학년 주식 가격 : $ 33 ($ 33,000).
총 과세 소득은 108,000 달러입니다. 이 합계에 대한 각각의 가득 항목 증가분은 과세 대상이며 원천 징수는 각 가득 조건 날짜에 적용됩니다.
마지막 주식이 가득 차 있던 지 2 년 후, 주식을 모두 팔았습니다. 판매시 주가는 $ 50 (4000 주식의 경우 $ 200,000)입니다. 자본 이득은 $ 92,000 ($ 200,000 - $ 108,000)입니다.
세금 신고서에이 판매를보고하는 방법을 보여주는 주석이 달린 다이어그램은 세금 센터의 회사 판매보고를 참조하십시오.
또는, 부여 후 30 일 이내에 IRS와 83 (b) 항의 선거를 할 수 있습니다 (이 선택은 제한된 재고 단위에서는 사용할 수 없습니다). 즉, 재판매를 위해 자본 이득 보유 기간을 시작하여 보조금으로 주식 가치에 대한 세금을 납부하는 것을 의미합니다. 귀하가 회사를 떠나기 때문에 주식이 가득되지 않는 경우, 보조금에서 지불 한 세금을 회수 할 수 없습니다. 83 (b) 선거와 관련된 위험에 대한 자세한 내용은 관련 기사를 참조하십시오.
예 : 앞의 예제를 통해 :
교부금으로 적시에 83 (b) 선거를합니다. 교부금에는 $ 72,000 (4,000 x $ 18)의 경상 수입이 있으며 원천 징수가 적용됩니다. 나중에 팔면, 당신은 $ 128,000 ($ 200,000 - $ 72,000)의 자본 이득을 얻게됩니다.
이전의 예에서 선거를하지 않은 것과는 대조적으로, 83 (b) 선거는 경상 소득의 3 만 6000 달러를 낮은 세율의 자본 이득으로 전환하게합니다 : 앞선 예에서는 $ 128,000 = 자본 이득의 92,000 달러와 경상 소득 인 36,000 달러 83 (b) 선거없이 종신. 36,000 달러는 부여 일부터 최단 기간에 이르는 주가에 대한 감사입니다.
제한된 주식으로 배당금을받을 수도 있습니다. 배당금은 과세 대상입니다 (세금 처리는 다른 FAQ에서 논의됩니다).

제한된 스톡 옵션 세금보고
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

제한된 재고 및 RSUs가 과세되는 방법.
직원 보상은 대부분의 기업에서 주요 지출입니다. 따라서 많은 기업들은 종업원 보상의 적어도 일부를 주식 형태로 쉽게 지불 할 수 있습니다. 이러한 유형의 보상에는 고용주가 지불해야하는 현금 보상액이 줄어들고 직원 생산성에 대한 인센티브가됩니다. 주식 보상에는 여러 가지 유형이 있으며, 각각 고유 한 규칙과 규정이 있습니다. 스톡 옵션을받는 임원은 자신이 행사하고 판매 할 수있는 상황을 제한하는 특수한 일련의 규칙에 직면합니다. 이 기사에서는 제한된 주식 및 제한된 재고 단위 (RSU)의 성격과 세금이 부과되는 방식에 대해 검토합니다.
제한된 주식은 무엇입니까?
제한 주식은 정의에 따라 고용 종료 또는 기업 성과 벤치 마크를 충족하지 못하는 등 특정 조건 하에서 양도가 불가능하고 몰수 될 수있는 경영진에게 부여 된 주식입니다. 제한된 재고는 일반적으로 몇 년 동안 지속되는 등급 결정된 가득 조건에 따라 수령인이 이용할 수있게됩니다.
몇 가지 예외가 있지만, 대부분의 제한된 주식은 기업에 대한 "내부자"지식이있는 것으로 간주되는 경영진에게 부여되어 SEC 규정 144의 내부자 거래 규정의 적용을받습니다. 이 규정을 준수하지 않으면 상실. 제한된 주주는 다른 유형의 주주와 마찬가지로 투표권을가집니다. 제한된 주식 보조금은 스톡 옵션 교부금을 지불해야하는 2000 년대 중반 이후 더 많이 보급되었습니다.
제한된 재고 단위 란 무엇입니까?
RSUs는 개념적으로 제한된 스톡 옵션과 유사하지만 몇 가지 중요한 점에서 다릅니다. RSUs는 고용주가 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원 수를 부여 할 것을 약속한다. 일부 유형의 계획은 주식 대신 현금 지불을 허용하지만이 유형의 계획은 소수에 속합니다. 대부분의 계획은 기본 약정이 충족 될 때까지 주식의 실제 주식을 발행하지 말 것을 요구합니다.
따라서 가득액과 몰수 요건이 충족되고 석방 될 때까지 주식을 납입 할 수 없습니다. 일부 RSU 플랜은 종업원이 세금 납부 계획을 도울 수있는 주식을 수령하고자 할 때 일정한 한도 내에서 정확하게 결정할 수 있도록합니다. 그러나 표준 제한 주주와 달리 RSU 참가자는 주식이 실제로 발행되지 않았으므로 가득 기간 동안 주식에 대한 의결권이 없습니다. 각 계획의 규칙에 따라 RSU 소지자가 배당금을 받을지 여부가 결정됩니다.
제한된 주식은 어떻게 세금이 부과됩니까?
제한 주식 및 RSU는 법정 또는 비 법정 종업원 주식 매입 계획 (ESPP)과 같은 다른 종류의 스톡 옵션과 다른 방식으로 과세됩니다. 이러한 계획은 일반적으로 행사 또는 판매일에 세금 효과가 있지만 제한된 주식은 보통 가득 일정이 완료되면 과세 대상이됩니다. 제한된 주식 계획의 경우, 가득 된 주식의 전체 금액은 가득 된 해의 경상 이익으로 계산해야합니다.
신고해야하는 금액은 주식이 가득 채워진 날 현재의 주식의 공정한 시가에서 주식의 최초 구매 또는 행사 가격 (0 일 수 있음)을 뺀 금액으로 결정됩니다. 그 차이는 주주가 보통 수입으로보고해야합니다. 그러나 주주가 주식을 가득 된 상태로 매각하지 않고 나중에 매각하는 경우, 매각 가격과 가득되는 주식 시장 가격의 차이는 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.
제 83 항 (b) 선거.
제한된 주식의 주주는 그들이 원하는 경우 부여 될 때가 아니라, 부여 된 날짜에 보통주로 공정 가치로 표시 할 수 있습니다. 이 선거는 계획에 지불되는 세금의 양을 크게 줄일 수 있습니다. 왜냐하면 보조금을 수령 할 때의 주가는 종종 가득되었을 때보다 훨씬 낮기 때문입니다. 따라서 양도 소득세 대우는 부여 시점이 아니라 양허 시점에 시작됩니다. 이러한 유형의 선거는 주식이 부여 될 때와 부여 될 때까지 (5 년 이상) 더 긴 기간이있을 때 특히 유용 할 수 있습니다.
John과 Frank는 모두 대기업의 핵심 임원입니다. 그들은 각각 제로 달러로 10,000 주식의 제한된 주식 교부금을 받는다. 회사 주식은 부여 일에 주당 20 달러로 거래되고있다. John은 Frank가 83 (b) 항을 선임하는 동안 주식을 가득 채울 것을 결정합니다. 따라서 John은 보조금을 신청 한 해에는 아무것도 선언하지 않지만 Frank는 보통 수입으로 20 만 달러를보고해야합니다. 5 년 후, 주식이 가득 채워지는 날짜에 주식은 주당 90 달러로 거래되고 있습니다. 존은 주식 준비금으로 900,000 달러를 평범한 소득으로보고해야하지만 프랭크는 자기 주식을 팔지 않는 한 아무것도보고하지 않는다. 자본 이득 처리를받을 자격이있다. 따라서 프랭크는 주식 수익의 대부분을 더 낮은 이자율로 지급하지만 존은 가득 기간 동안 실현 된 전체 이익에 대해 가능한 한 가장 높은 이자율을 지불해야합니다.
불행히도 모든 제한된 주식 계획에 내재 된 표준 상실 위험을 뛰어 넘는 83 (b) 선거와 관련된 몰수의 실질적인 위험이 있습니다. 계획이 기각되기 전에 프랭크가 회사를 떠나는 경우, 그는 주식으로 20 만 달러를 수입으로 선언 했음에도 불구하고 주식 잔액 전체에 대한 모든 권리를 포기할 것입니다. 그는 선거 결과로 지불 한 세금을 회수 할 수 없게됩니다. 일부 계획은 또한 직원에게 부여 일에 주식의 적어도 일부를 지불하도록 요구하며, 이 금액은 이러한 상황에서 자본 손실로보고 될 수 있습니다.
RSUs의 과세.
RSUs의 과세는 표준 제한된 주식 계획보다 조금 간단합니다. 교부금으로 발행 된 실제 주식이 없기 때문에 제 83 (b) 항의 선거는 허용되지 않습니다. 이것은 주식 가치가 선언 될 수있는 계획의 수명이 단 하나의 날짜임을 의미합니다. 보고 된 금액은 가득 조건 일의 주식의 공정한 시장 가치와 같을 것이며, 이는이 경우 인도일이기도합니다. 따라서, 주식의 가치는 주식이 가득되는 해에 경상 이익으로보고됩니다.
결론.
많은 종류의 제한된 주식이 있으며, 그들과 관련된 세금 및 몰수 규칙은 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사는이 주제의 주요 내용에 대해서만 다루며 세금 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 자세한 내용은 재정 고문에게 문의하십시오.

제한된 주식 가득 조건에 대해 W-2 총소득 및 세금 원천 징수에 포함 된 경우 1099-B를 작성해야합니까? (세금을 충당하기 위해 판매 된 제한적 주식)
나는 2014 년에 투자 한 주식을 제한했다. 우리 회사는 내 세금을 충당하기 위해 주식을 팔았고, 순액 (세금을 충당하기 위해 판매 됨)을 받았다. 나의 W-2 (나의 총 임금에 포함 된)에 가득 찬 기부 액수가 표시되고 W-2의 연방세 원천 징수 선에는 납부 한 세금을 충당하기 위해 팔린 금액이 포함되어 있다고 가정합니다. ? 나는 1099-B를 받았지만 다른 정보가 W-2에 포함 된 이후로 이것을 완료해야하는지 확신 할 수 없습니까? 또한 - 이것을 파악하기 위해 보험료로 업그레이드했습니다. 하지만 프리미엄이 필요 없다고 생각합니다. 필요하다면 조언 해 줄 수 있니?
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1099-B가 있다면, 예, 1099-B를보고해야합니다.
고용주 주식 인센티브 프로그램을 통해 구입 한 주식을 판매 할 경우 판매 기준은 다음과 같습니다.
보상 소득은 주식 취득 또는 판매 중 하나로 창출됩니다.
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고마워요, 톰입니다.
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W-2 상자에 세금보고가있는 직원 스톡 옵션에 대한 수입 된 1099 B 정보에 문제가있는 사람은 Tom의 다른 게시물에서 추가 정보를 확인하십시오.
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